Exemplo De Como É Feito O Calculo Do Lucro Real

Exemplo De Como É Feito O Calculo Do Lucro Real: Desvendar os mistérios da apuração do lucro real não precisa ser uma tarefa assustadora! Neste guia completo, vamos desmistificar o processo, passo a passo, mostrando como calcular o lucro real de sua empresa, desde os conceitos fundamentais até um exemplo prático que vai te deixar craque no assunto.

Prepare-se para dominar a complexidade tributária e otimizar a lucratividade do seu negócio!

A apuração do lucro real é crucial para o cumprimento das obrigações fiscais e para a tomada de decisões estratégicas. Entender como funciona a contabilização de receitas e despesas, a depreciação, amortização e exaustão, além dos ajustes e compensações, é fundamental para garantir a saúde financeira da sua empresa. Dominar esses conceitos te dará a autonomia para analisar os resultados, identificar oportunidades de melhoria e planejar o futuro do seu negócio com mais segurança e assertividade.

Conceitos Fundamentais do Lucro Real

A apuração do lucro real é um método de tributação que considera o resultado efetivamente auferido pela empresa, contrastando com o lucro presumido, que utiliza estimativas baseadas no faturamento. Compreender seus componentes e as diferentes formas de tributação é crucial para a correta gestão tributária.

Diferença entre Lucro Real e Lucro Presumido

O lucro real se baseia na contabilidade da empresa, refletindo seus ganhos e perdas reais. Já o lucro presumido utiliza alíquotas fixas sobre o faturamento, presumindo um percentual de lucro. Empresas com maior complexidade contábil ou com despesas elevadas geralmente optam pelo lucro real, enquanto empresas com atividades mais simples e baixo custo podem optar pelo lucro presumido. A escolha entre os regimes tributários depende de uma análise criteriosa da situação financeira e operacional de cada empresa.

Componentes da Apuração do Lucro Real

A apuração do lucro real envolve diversos componentes, incluindo receitas, despesas, depreciação, amortização e exaustão. A legislação tributária define quais itens são dedutíveis e como devem ser contabilizados. A precisão na contabilização de cada componente é fundamental para a correta determinação do lucro tributável.

Formas de Tributação Aplicáveis ao Lucro Real

Existem diferentes formas de tributação aplicáveis ao lucro real, dependendo do porte e da atividade da empresa. A legislação tributária brasileira oferece diferentes opções, como o regime normal de tributação, com a incidência do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), e regimes especiais para determinadas empresas, garantindo flexibilidade na gestão tributária.

Passos Básicos para o Cálculo do Lucro Real

O cálculo do lucro real envolve uma sequência de etapas que devem ser seguidas rigorosamente. A seguir, apresentamos uma tabela que resume esses passos:

Receitas e Despesas no Cálculo do Lucro Real

A correta classificação e contabilização das receitas e despesas são fundamentais para a apuração precisa do lucro real. A legislação tributária estabelece critérios específicos para a dedutibilidade de despesas.

Tipos de Receitas Consideradas

Todas as receitas operacionais e não operacionais da empresa devem ser consideradas, incluindo receitas de vendas de mercadorias, serviços, aluguel, royalties, entre outras. A contabilização deve seguir os princípios contábeis geralmente aceitos (PCGA).

Formas de Contabilizar Receitas de Vendas

As receitas de vendas podem ser contabilizadas pelo regime de competência ou caixa. O regime de competência reconhece a receita no momento da ocorrência do fato gerador, enquanto o regime de caixa considera a receita quando ocorre o recebimento. A escolha do regime impacta diretamente o resultado do período e consequentemente o lucro real.

Despesas Dedutíveis no Cálculo do Lucro Real

Diversas despesas são dedutíveis no cálculo do lucro real, desde que comprovadas e de acordo com a legislação. Incluem-se despesas com salários, aluguel, matéria-prima, energia elétrica, depreciação, entre outras.

Despesas Não Dedutíveis

Algumas despesas não são dedutíveis no cálculo do lucro real, pois não atendem aos critérios estabelecidos na legislação tributária. Alguns exemplos são:

• Multas e penalidades: Não são dedutíveis por representarem sanções por infrações.
• Despesas pessoais dos sócios: Despesas não relacionadas à atividade da empresa.
• Doações não autorizadas: Doações que não atendem aos requisitos legais para dedução.
• Juros sobre capital próprio: A legislação impõe restrições à dedutibilidade.

Depreciação, Amortização e Exaustão

A depreciação, amortização e exaustão são processos contábeis que distribuem o custo de bens de uso prolongado ao longo de sua vida útil. Sua correta aplicação impacta diretamente no cálculo do lucro real.

Métodos de Cálculo da Depreciação, Exemplo De Como É Feito O Calculo Do Lucro Real

Existem diversos métodos de cálculo da depreciação, como o método linear, o método decrescente, entre outros. A escolha do método depende da natureza do bem e da política contábil da empresa. A legislação tributária pode estabelecer restrições quanto aos métodos permitidos.

Cálculo da Amortização de Intangíveis

A amortização de intangíveis, como patentes e softwares, também deve ser considerada no cálculo do lucro real. O método de amortização mais comum é o método linear, distribuindo o custo igualmente ao longo da vida útil do ativo.

Exemplo: Um software com custo de R$ 50.000,00 e vida útil de 5 anos terá uma amortização anual de R$ 10.000,00 (R$ 50.000,00 / 5 anos).

Cálculo da Exaustão de Recursos Naturais

A exaustão é aplicada a recursos naturais, como minas e poços de petróleo, refletindo a redução de sua reserva ao longo da exploração. O cálculo considera a quantidade extraída e o custo total do recurso.

Comparação entre Depreciação Linear e Decrescente

Ajustes e Compensações no Lucro Real: Exemplo De Como É Feito O Calculo Do Lucro Real

O lucro contábil raramente coincide com o lucro real para fins fiscais. Ajustes são necessários para refletir a realidade tributária, garantindo a correta apuração do imposto devido.

Principais Ajustes no Resultado Contábil

Diversos ajustes podem ser necessários, como a exclusão de despesas não dedutíveis e a inclusão de receitas não contabilizadas. A legislação tributária detalha os ajustes específicos que devem ser considerados.

Compensações de Prejuízos Fiscais

Empresas que apuraram prejuízos fiscais em períodos anteriores podem compensá-los com lucros futuros, reduzindo o valor do imposto devido. A legislação estabelece regras específicas para a compensação de prejuízos.

Exemplos de Situações que Exigem Ajustes

Situações como a utilização de métodos de depreciação diferentes dos permitidos pela legislação, a inclusão de despesas pessoais dos sócios e a não contabilização de receitas exigem ajustes específicos no cálculo do lucro real.

Exemplo de Ajuste Específico

Suponha que uma empresa tenha um lucro contábil de R$ 100.000,00 e uma despesa não dedutível de R$ 10.000,00. O lucro real tributável será de R$ 90.000,00 (R$ 100.000,00 – R$ 10.000,00).

Exemplo Completo de Cálculo do Lucro Real

Para ilustrar o processo, apresentamos um exemplo completo de cálculo do lucro real para uma empresa fictícia.

Exemplo Detalhado

A empresa “Exemplo Ltda.” apresentou um lucro contábil de R$ 200.000,00. Após os ajustes, como a exclusão de despesas não dedutíveis (R$ 10.000,00) e a inclusão de receitas não contabilizadas (R$ 5.000,00), a depreciação (R$ 20.000,00) e amortização (R$ 5.000,00), o lucro real tributável foi de R$ 170.000,00.

Organização das Informações

Fluxograma do Cálculo

Um fluxograma visualizaria o processo, iniciando com o lucro contábil, seguindo para os ajustes, depreciação, amortização, resultando no lucro real tributável e, finalmente, no cálculo do IRPJ e CSLL. Cada etapa seria representada por um bloco, com setas indicando a sequência do processo. A descrição detalhada de cada etapa do fluxograma seguiria a mesma lógica da tabela apresentada anteriormente, explicando cada passo do cálculo.